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Altersversorgung 

Direktversicherung

Unter einer Direktversicherung versteht man eine Lebensversicherung die durch einen Arbeitgeber bei einem inländischen oder ausländischen Versicherungsunternehmen auf das Leben des Arbeitnehmers abgeschlossen worden ist und bei der Arbeitnehmer oder seine Hinterbliebenen hinsichtlich der Versorgungsleistung ganz oder teilweise bezugsberechtigt sind (§ 1b Abs. 2 Satz 1 BetrAVG). Dies gilt auch für eine Lebensversicherung, die der Arbeitnehmer selbst abgeschlossen hat, wenn diese vorn Arbeitgeber übernommen wird.

Da der Arbeitnehmer bei der Direktversicherung einen unmittelbaren Rechtsanspruch auf die Versorgungsleistung gegenüber dem Versicherungsunternehmen erlangt, gehören die vom Arbeitgeber geleisteten Prämien gern. § 19 EStG zum steuerpflichtigen Arbeitslohn. Sie konnten bis zum 31.12.2004 gem. § 40b Abs. 1 EStG mit 20 % pauschaliert besteuert werden, soweit die zu besteuernden Beiträge 1.752 € im Kalenderjahr nicht überstiegen. Die Auszahlung der Versicherungsleistung führte nicht zu steuerpflichtigem Arbeitslohn, da die Beiträge bereits besteuert worden sind. Flossen die Versicherungsleistungen in einem Einmalbetrag zu, waren sie nach § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG steuerfrei; soweit sie in Rentenform zuflossen, waren sie mit dem Ertragsanteil gern. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG a.F. zu versteuern.

Ab dem 1.1.2005 sind die Beiträge gem. § 3 Nr. 63 EStG bis zur Höhe von 4 % der Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung steuerfrei (zu den Einzelheiten siehe Nr. 4)