2.7

Altersversorgung 

Lebenslange Rente

Die Steuerbefreiung des § 3 Nr. 63 EStG ist auf Versorgungszusagen beschränkt, die eine Auszahlung der Versorgungsleistung in Form einer lebenslangen monatlichen Rente oder eines Auszahlungsplans mit Restverrentung vorsehen. Damit sind Direktversicherung mit Einmalkapitalauszahlung oder zeitlich befristeten Leistungen nicht mehr begünstigt (zur Übergangsregelung siehe Tz. 4.2.7). Besteht nach dem Vertrag die Möglichkeit anstelle der Rentenzahlung eine Kapitalauszahlung zu wählen, steht dies der Steuerfreiheit der Beiträge nicht entgegen. In diesen Fällen ist jedoch die Auszahlung in vollem Umlang nach § 22 Nr. 5 EStG zu besteuern.